新西兰公司税、股息抵免和向境外付款的预提税怎样衔接？

新西兰公司 28% 与税务居民范围

公司在新西兰注册、总部在新西兰、管理中心在新西兰，或董事控制在新西兰，满足法定测试之一即可成为本国居民公司；税收协定可能进一步影响双重居民处理。非居民公司则检查新西兰来源收入及常设机构。

一般公司所得税率为 28%。子公司、股东或银行账户在哪里不能独立决定公司税籍。常设机构的建筑工程月数等取决于具体协定，不存在所有国家一律六个月的统一口径。

大型集团另有最低补足税体系：IIR／UTPR 从 2025 年开始的会计期间，DIIR 从 2026 年开始；不能推广到普通企业。

例：公司赚 100、缴公司税 28，派现金 72 并附 imputation credit 28。股东一般以 100 作为相关股息总额算税；若适用边际税率 39%，理论差额是 11，实际还要计入任何已扣 RWT 及其他收入。

因此 imputation 是缓解公司与股东双重税，不是公司缴过 28% 后所有股东都自动免税。若股东税率较低，超出当期税额的 imputation credit 通常按规则结转，并非自动退现金。

多扣的预提税可能可退，与不能直接现金退还的 imputation credit 不同；非居民股东还要另看 NRWT。

无协定或其他减免时，常见法定 NRWT 为股息 30%、利息 15%、权利金 15%。完全附抵免的股息，若非居民股东直接持有至少 10% 投票权，通常可适用 0%；组合投资者通常为 15%，另看协定及相关机制。

符合批准发行人及登记债务工具等条件的非关联融资，可能以通常 2% 的 AIL 取代利息 NRWT；不是只要海外贷款便能选 2%。FITC 是公司层面为合资格组合股东补充分红的机制，不能直接说所有外国股东免税。

国内法优惠与协定上限可以改变结果，付款前应核对收款方居民地、实际权益和文件。