美国所得税居民的两项主要测试

通常通过绿卡测试或实质居住测试（SPT）即成为美国所得税居民。SPT要求当年至少31天，且当年全部天数＋前一年1/3＋前两年1/6合计至少183天。

成为居民后通常申报全球所得；居民起算日、双重身份年度、排除天数、closer connection及协定例外需分别判断。拿到另一国居留或税号，不自动结束美国税务居民身份。

持有绿卡与SPT是不同入口；也不能把所得税居民测试直接套到赠与、遗产税的domicile。

留学生天数与父母赠与

合资格学生一般前五个日历年的在美天数不计SPT；不是五个完整365天，也不是永远免税。须核对过去学生/教师身份年份、签证合规及Form 8843。

父母真正赠与的生活费通常不是孩子的所得。若孩子已经是美国人，来自非居民外国个人或外国遗产的赠与/遗赠全年合计超过10万美元，一般涉及Form 3520；相关赠与人需合并考虑。

工资、奖学金、投资收益不是因为学生身份就全部免税；外国信托分配也不能当普通父母赠与处理。