金融机构、积极与消极NFE
先判断实体是否金融机构；不是金融机构，再判断是否积极NFE。常见收入资产测试要求：消极收入低于50%，且产生或为产生消极收入而持有的资产低于50%；还存在其他积极NFE类别。
消极NFE账户需识别相关控制人；专业管理的投资实体等可能走金融机构路径。即使某公司没有赚利息，持有的现金也可能仍是为产生消极收入的资产。
不要把此处50%与中国21号、美国PFIC混用；也不要说所有基金会、所有BVI公司都必然是消极NFE。
信托、保单与相关控制人
信托要先分类为金融机构或NFE。适用时识别委托人、受托人、保护人、受益人或受益人类别及其他最终有效控制人；具体年度及金额须按角色、分配和当地规则判断。
现金价值保险合同通常也是金融账户。公司作保单持有人或受益人时，仍要分析公司分类、谁可取得现金价值和相关控制人，不能只凭受益人写公司就判断更少报告。
识别相关人，不等于每位潜在受益人每年都按全部信托资产报告。CRS原有标准已包括识别控制人的要求，修订标准并非首次引入穿透识别。
修订CRS的范围和实施阶段
修订CRS扩大至特定电子货币、央行数字货币及相关数字金融安排，并增加或强化账户类型、联名持有人、控制人角色及自我证明等信息。CARF另行覆盖符合定义的加密资产服务商及交易。
标准发布、国内立法、尽调收集、国内报送和第一次跨境交换是不同节点。每个账户须回到当地已生效法律及交换安排。
“CRS2.0”是常用简称，不是全球同一天生效的新税种；别把全部数字平台或所有数字资产都写成自动全覆盖。