PFIC测试、QEF与按市价计税

通常被动收入至少75%，或产生/持有以产生被动收入的资产平均至少50%，可能成为PFIC。默认§1291对出售利得和超额分配有按持有期间分摊、历史最高税率及递延利息机制；不是每年所有小额股息都自动37%。

及时有效QEF选择通常逐年计入普通收益与净资本利得；合资格可交易股票的MTM选择通常逐年以普通所得确认升值，损失扣除受限制。两者条件、信息与起算年非常重要。

CFC/PFIC重叠排除只保护合资格美国股东的合资格CFC期间，并非永久清除PFIC历史。拆BVI改直接持港股，仍须测试底层公司；境外VCC或UCITS也不天然安全。